2010年7月6日 最高裁判所第三小法廷 判決
年金払い生命保険と二重課税
結果 破棄自判向き―
| あらまし | 夫の死亡で、年金の形で支払われる生命保険の受取人である妻は、6年間にわたり毎年230万円を受け取る権利を得て、死亡日を支給日とする第1回の年金を受け取った。妻は、この権利の価額を相続税の申告に含める一方、第1回の年金は所得税の申告で収入に入れなかった。税務署長が必要経費を除いた220万8000円を雑所得として加えるなどの更正をしたため、妻は、相続税の対象となる財産には所得税を課せないと主張し、更正の一部取消しを求めた。 |
|---|---|
| それまでの判断 | 一審は妻の請求を認めた。二審は、受け取った年金は年金を受ける権利とは法的に別のもので非課税にならないとして、更正を適法とし、妻の請求を退けた。 |
| 最高裁の判断 | 相続税の対象となる経済的価値と同じものには所得税を課せない。年金額のうち夫の死亡時の現在価値にあたる部分は、所得税の対象にならないと判断した。 第1回の年金は夫の死亡日が支給日で、支給額と現在価値が一致するため、全額が所得税の対象外となり、更正のうち超過部分は違法だと判断した。 保険会社は、年金が所得税の対象になるかどうかにかかわらず源泉徴収の義務を負う。徴収は適法だが、妻は申告などの手続で還付を受けられるとした。 |
- 裁判年月日
- 2010年7月6日
- 法廷
- 最高裁判所第三小法廷
- 種類
- 判決
- 事件番号
- 平成20年（行ヒ）第16号
- 事件名
- 所得税更正処分取消請求事件
- 結果
- 破棄自判
- 向き
- ―
- 原文
- 裁判所ウェブサイト
裁判の流れ
| 段階 | 裁判所 |
|---|---|
| 一審 | 地方裁判所―請求を認めた ― |
| 二審 | 福岡高等裁判所 平成18年（行コ）第38号 2007.10.25請求を退けた 裁判所のサイトにある |
| 最高裁上告受理 | 最高裁判所第三小法廷 平成20年（行ヒ）第16号 2010.07.06 判決破棄自判 この判決 |
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